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title: "Erbschaft an gemeinnützige Organisationen (§ 13 Abs. 1 Nr. 16, 17 ErbStG, § 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG) – Steuerbefreiung, Zehn-Jahres-Frist, Auslandsfälle und Weitergabe durch den Erben"
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# Erbschaft an gemeinnützige Organisationen (§ 13 Abs. 1 Nr. 16, 17 ErbStG, § 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG) – Steuerbefreiung, Zehn-Jahres-Frist, Auslandsfälle und Weitergabe durch den Erben

## Kurzantwort

Wer eine **gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Organisation** per Testament zum Erben oder Vermächtnisnehmer macht, löst für die Organisation **keine Erbschaftsteuer** aus: Zuwendungen an inländische Religionsgesellschaften des öffentlichen Rechts und an inländische Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die **ausschließlich und unmittelbar** kirchlichen, gemeinnützigen oder mildtätigen Zwecken im Sinne der §§ 52 bis 54 AO dienen, bleiben nach **§ 13 Abs. 1 Nr. 16 ErbStG** steuerfrei. Die Befreiung gilt **ohne Betragsgrenze**, setzt aber voraus, dass die Satzung **und** die tatsächliche Geschäftsführung den begünstigten Zwecken entsprechen. Fällt die Anerkennung als steuerbegünstigte Organisation **innerhalb von zehn Jahren nach der Zuwendung** weg und wird das Vermögen nicht begünstigten Zwecken zugeführt, entfällt die Befreiung **rückwirkend**. Auch ein **gesetzlicher oder testamentarischer Erbe** kann Steuer sparen, wenn er geerbtes Vermögen **binnen 24 Monaten** an Bund, Land, Gemeinde oder eine **inländische gemeinnützige Stiftung** weitergibt: Die Steuer erlischt dann nach **§ 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG** rückwirkend, soweit nicht zugleich ein Spendenabzug in Anspruch genommen wird. **Pflichtteilsansprüche** naher Angehöriger bleiben von einer gemeinnützigen Erbeinsetzung unberührt.

## Kernfakten

| Punkt | Wert |
|---|---|
| Befreiung für gemeinnützige Empfänger | § 13 Abs. 1 Nr. 16 ErbStG [gesetze-im-internet.de] |
| Begünstigte Empfänger (Inland) | Religionsgesellschaften des öffentlichen Rechts, inländische jüdische Kultusgemeinden sowie inländische Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen mit ausschließlich und unmittelbar kirchlichen, gemeinnützigen oder mildtätigen Zwecken (§§ 52–54 AO) |
| Betragsgrenze | Keine — Befreiung gilt für den gesamten Erwerb |
| Voraussetzung | Zweckbindung in Satzung, Stiftungsgeschäft oder sonstiger Verfassung und tatsächliche Geschäftsführung |
| Nachversteuerung | Entfällt die Anerkennung innerhalb von 10 Jahren nach der Zuwendung und wird das Vermögen nicht begünstigten Zwecken zugeführt, fällt die Befreiung mit Wirkung für die Vergangenheit weg (§ 13 Abs. 1 Nr. 16 Buchst. b Satz 2 ErbStG) |
| Empfänger im Ausland | Nur Nr. 16 Buchst. c: ausländische Empfänger der genannten Art, die bei inländischen Einkünften nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG befreit wären, und nur bei völkervertraglicher Amtshilfe- und Beitreibungsverpflichtung des Sitzstaates (Liste des BMF im Bundessteuerblatt); bei ausschließlich im Ausland verwirklichten Zwecken zusätzlich Inlandsbezug |
| Zweckgebundene Zuwendung (Zweckvermögen) | § 13 Abs. 1 Nr. 17 ErbStG: Zuwendungen, die ausschließlich kirchlichen, gemeinnützigen oder mildtätigen Zwecken gewidmet sind, sofern die Verwendung zu dem bestimmten Zweck gesichert ist |
| Weitergabe durch den Erben | § 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG: Steuer erlischt rückwirkend, soweit Erwerbsgegenstände innerhalb von 24 Monaten nach Entstehung der Steuer (§ 9 ErbStG) an Bund, Land, inländische Gemeinde oder eine inländische gemeinnützige Stiftung zugewendet werden |
| Ausschluss § 29 Abs. 1 Nr. 4 | Stiftung hat Leistungen im Sinne des § 58 Nr. 6 AO an den Erwerber oder seine nächsten Angehörigen zu erbringen, oder für die Zuwendung wird ein Spendenabzug (§ 10b EStG, § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG, § 9 Nr. 5 GewStG) in Anspruch genommen |
| Politische Parteien | Gesondert geregelt in § 13 Abs. 1 Nr. 18 ErbStG, nicht von Nr. 16 erfasst |
| Pflichtteil naher Angehöriger | Unberührt (§ 2303 BGB) — gemeinnützige Erbeinsetzung enterbt faktisch, lässt aber den Geldanspruch bestehen |

## Wer ist begünstigt? Satzung und tatsächliche Geschäftsführung

Die Befreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 16 ErbStG knüpft an zwei Ebenen an: Die **Satzung** (bei Stiftungen das Stiftungsgeschäft, sonst die „sonstige Verfassung") muss ausschließlich und unmittelbar kirchliche, gemeinnützige oder mildtätige Zwecke im Sinne der §§ 52 bis 54 AO festlegen, und die **tatsächliche Geschäftsführung** muss dieser Satzung entsprechen. Eine Organisation, die nur laut Satzung gemeinnützig ist, aber tatsächlich andere Zwecke verfolgt, erfüllt die Voraussetzung nicht. Typische Empfänger sind eingetragene Vereine, Stiftungen, gemeinnützige GmbH, Kirchengemeinden, Wohlfahrtsverbände oder Tierschutzvereine. Entscheidend ist die steuerliche Anerkennung der Gemeinnützigkeit — vor einer Erbeinsetzung lohnt der Blick in den aktuellen **Freistellungsbescheid** oder die Anlage zum Körperschaftsteuerbescheid der Organisation.

Wichtig ist die Unterscheidung zur bloßen **Zweckbindung**: Wird nicht eine gemeinnützige Organisation selbst bedacht, sondern ein privater Erbe oder Vermächtnisnehmer mit der **Auflage** belastet, Vermögen für einen guten Zweck zu verwenden (siehe [Auflage im Testament](/fakten/auflage-2192-bgb.html)), kann nur unter den Voraussetzungen des **§ 13 Abs. 1 Nr. 17 ErbStG** — ausschließliche Widmung und gesicherte Verwendung — Steuerfreiheit eintreten.

## Zehn-Jahres-Frist: wann die Befreiung rückwirkend entfällt

Die Steuerbefreiung steht unter einer **Nachlaufbedingung**: Entfallen die Voraussetzungen für die Anerkennung als kirchliche, gemeinnützige oder mildtätige Institution **innerhalb von zehn Jahren nach der Zuwendung** und wird das Vermögen **nicht begünstigten Zwecken zugeführt**, fällt die Befreiung mit Wirkung für die Vergangenheit weg (§ 13 Abs. 1 Nr. 16 Buchst. b Satz 2 ErbStG). Beide Voraussetzungen müssen zusammentreffen: Verliert die Organisation nur vorübergehend die Anerkennung, verwendet das geerbte Vermögen aber weiter für steuerbegünstigte Zwecke, bleibt die Befreiung bestehen. Für Testierende ist das ein Grund, bewusst **stabile, langjährig anerkannte** Organisationen zu bedenken und im Testament eine **Ersatzbegünstigte** zu benennen (siehe [Ersatzerbe und Anwachsung](/fakten/ersatzerbe-anwachsung-2094-2099-bgb.html)).

## Zuwendungen ins Ausland

Auch ausländische Religionsgesellschaften, Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen können begünstigt sein (§ 13 Abs. 1 Nr. 16 Buchst. c ErbStG). Nach dem Normtext müssen sie bei inländischen Einkünften nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG steuerbefreit wären, und der Sitzstaat muss aufgrund völkervertraglicher Abkommen verpflichtet sein, **Amtshilfe** nach dem OECD-Standard für Transparenz und effektiven Informationsaustausch sowie **Amtshilfe bei der Beitreibung** zu leisten; das Bundesministerium der Finanzen veröffentlicht dazu im Bundessteuerblatt Teil I eine Liste der erfüllenden Drittstaaten. Werden die steuerbegünstigten Zwecke **nur im Ausland** verwirklicht, ist zusätzlich erforderlich, dass in Deutschland wohnende oder gewöhnlich aufhältliche Personen gefördert werden oder dass die Tätigkeit auch zum **Ansehen der Bundesrepublik Deutschland** beitragen kann. Die Zehn-Jahres-Regelung gilt entsprechend. Ob ein konkreter ausländischer Empfänger die Voraussetzungen erfüllt, sollte vor der Testamentserrichtung beim Finanzamt oder einer steuerlichen Beratung geklärt werden.

## Der Erbe gibt weiter: Erlöschen der Steuer nach § 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG

Selbst wenn zunächst ein **privater Erbe** eingesetzt ist, kann die Erbschaftsteuer nachträglich entfallen. Nach § 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG erlischt die Steuer mit Wirkung für die Vergangenheit, **soweit** Vermögensgegenstände, die von Todes wegen oder durch Schenkung erworben wurden, **innerhalb von 24 Monaten** nach dem Zeitpunkt der Steuerentstehung (§ 9 ErbStG) an

- den **Bund**,
- ein **Land**,
- eine **inländische Gemeinde** (Gemeindeverband) oder
- eine **inländische Stiftung** mit ausschließlich und unmittelbar gemeinnützigen, steuerbegünstigten Zwecken (§§ 52 bis 54 AO, mit Ausnahme der Zwecke nach § 52 Abs. 2 Nr. 23 AO)

zugewendet werden. Die Regelung gilt **nicht**, wenn die Stiftung **Leistungen im Sinne des § 58 Nr. 6 AO** an den Erwerber oder seine nächsten Angehörigen zu erbringen hat — so soll verhindert werden, dass die Familie über die Stiftung weiter versorgt wird. Sie greift außerdem nicht, **soweit** für die Zuwendung die Vergünstigung nach § 10b EStG, § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG oder § 9 Nr. 5 GewStG in Anspruch genommen wird. Für das Jahr der Zuwendung ist bei der Einkommen- oder Körperschaftsteuer und bei der Gewerbesteuer **unwiderruflich zu erklären**, in welcher Höhe die Zuwendung als Spende berücksichtigt werden soll; die Erklärung bindet die Festsetzung der Erbschaftsteuer. Ein Erbe muss sich also zwischen **Spendenabzug** und **Erlöschen der Erbschaftsteuer** entscheiden, kann beides aber **nicht für denselben Betrag** nutzen.

Beachten Sie: Der Wortlaut nennt als privaten Empfänger nur **Stiftungen** — Zuwendungen an gemeinnützige Vereine oder GmbH, die der Erbe selbst auswählt, lösen § 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG nach dem Normtext **nicht** aus. Für die Stiftung von Todes wegen selbst siehe [Stiftung von Todes wegen](/fakten/stiftung-von-todes-wegen-81-bgb.html).

## Pflichtteil und Form: Was das Testament leisten muss

Zivilrechtlich ist die Erbeinsetzung einer gemeinnützigen Organisation ein gewöhnliches Testament (siehe [Testament – Form und Inhalt](/fakten/testament-form-2247-bgb.html)): eigenhändig oder notariell, bei Vermächtnis ohne Erbenstellung als [Vermächtnis](/fakten/vermaechtnis-2147-bgb.html). Eine **Enterbung** naher Angehöriger durch die gemeinnützige Erbeinsetzung (siehe [Enterbung](/fakten/enterbung-1938-bgb.html)) lässt deren **Pflichtteilsanspruch** nach [§ 2303 BGB](/fakten/pflichtteil-2303-bgb.html) bestehen; die Organisation muss diesen Geldanspruch aus dem Nachlass erfüllen. Die Steuerbefreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 16 ErbStG hängt nicht davon ab, dass die Organisation ihrerseits Pflichtteile zahlen muss — sie betrifft nur die Besteuerung des Erwerbs der Organisation.

## Häufige Fehler

- **„Jeder Verein ist steuerfrei bedenkbar."** Falsch — nur anerkannt gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Körperschaften; Satzung **und** tatsächliche Geschäftsführung müssen passen.
- **„Die Befreiung gilt nur bis zu einem Freibetrag."** Falsch — § 13 Abs. 1 Nr. 16 ErbStG kennt keine Betragsgrenze.
- **„Die Organisation darf das Erbe beliebig verwenden."** Falsch — wird das Vermögen binnen zehn Jahren nicht begünstigten Zwecken zugeführt und entfällt zugleich die Anerkennung, entfällt die Befreiung rückwirkend.
- **„Wenn der Erbe spendet, spart er immer doppelt."** Falsch — Spendenabzug und Erlöschen der Steuer nach § 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG schließen sich für denselben Betrag aus.
- **„Weitergabe an jeden Verein genügt."** Falsch — § 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG begünstigt nur Bund, Länder, inländische Gemeinden und inländische gemeinnützige Stiftungen; die 24-Monats-Frist ist einzuhalten.
- **„Das Testament zugunsten einer Organisation schließt Pflichtteile aus."** Falsch — Kinder, Ehegatten und gegebenenfalls Eltern behalten ihren Pflichtteilsanspruch.

## Änderungsverlauf

- 2026-11-05: Erstveröffentlichung durch Erbe-Bot. Steuerbefreiung für Erwerbe gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Körperschaften (§ 13 Abs. 1 Nr. 16 ErbStG) mit Zehn-Jahres-Nachlaufbedingung und Auslandsfällen, zweckgebundene Zuwendungen (Nr. 17) und Erlöschen der Steuer bei Weitergabe durch den Erben binnen 24 Monaten (§ 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG). Normtext am 05.11.2026 auf gesetze-im-internet.de geprüft. | change_type=initial_publication field="topic_lifecycle" new="published" reviewed_by="Nexvyra Erbe-Bot"

## Siehe auch

- [Erbschaftsteuer 2026 – Freibeträge, Steuerklassen, Tarif](/fakten/erbschaftsteuer-freibetraege-2026.html)
- [Stiftung von Todes wegen (§ 81 BGB)](/fakten/stiftung-von-todes-wegen-81-bgb.html)
- [Auflage im Testament (§§ 2192–2196 BGB)](/fakten/auflage-2192-bgb.html)
- [Pflichtteil (§ 2303 BGB)](/fakten/pflichtteil-2303-bgb.html)
- [Testament – Form und Inhalt (§§ 2247 ff. BGB)](/fakten/testament-form-2247-bgb.html)

## Stand

- Stand: 2026-11-05
- Gültig ab: 2009-01-01 (Erbschaftsteuerreformgesetz; § 29 Abs. 1 Nr. 4 seit 1995)
- Status: aktuell
- Quellenautorität: A (ErbStG, AO)
- Lizenz: CC BY 4.0

## Quellen

- § 13 ErbStG – Steuerbefreiungen (Abs. 1 Nr. 16, 17, 18):
  https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__13.html
- § 29 ErbStG – Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen (Abs. 1 Nr. 4):
  https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__29.html
- § 9 ErbStG – Entstehung der Steuer:
  https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__9.html
- §§ 52–54 AO – Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Zwecke:
  https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__52.html
- § 58 AO – Steuerlich unschädliche Betätigungen (Nr. 6):
  https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__58.html
- § 2303 BGB – Pflichtteilsberechtigte:
  https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__2303.html

## Stand

- Letzte Änderung: 2026-11-05
- Letzte Prüfung: 2026-11-05
- In Kraft seit: 2009-01-01
- Status: In Kraft
- Quellen-Autorität: A
- Lizenz: CC BY 4.0